国有企业、上市公司选聘会计师事务所
治理步伐
第一条 为规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，增进注册会计师行业公正竞争，推动提升审计质量，维护利益相关方和会计师事务所的正当权益，凭据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》及相关执规律则，制定本步伐。
第二条 本步伐适用于国有企业和上市公司。本步伐所称国有企业，是指国务院和地方人民政府代表国家履行出资人职责的国有独资企业、国有独资公司、国有全资公司，以及国有控股公司。本步伐所称上市公司，是指其股票在境内证券交易所上市交易的股份有限公司。
国有控股上市公司应当同时切合本步伐中关于国有企业和上市公司的划定。
第三条 本步伐所称选聘会计师事务所，是指国有企业、上市公司凭据相关执规律则要求，聘任会计师事务所对财务会计报告宣布审计意见、出具审计报告的行为。
国有企业、上市公司聘任会计师事务所从事除财务会计报告审计之外的其他法定审计业务的，可以比照本步伐执行。
第四条 国有企业选聘会计师事务所，应当由董事会审计委员会（或者类似机构，下同）提出建议后，由股东（大）会或者董事会决定。
关于未设股东（大）会或者董事会的国有企业，由履行出资人职责的机构决定或者授权国有企业决定相关事项。
凭据事情需要，履行出资人职责的机构可以直接选聘会计师事务所，对其出资的国有企业进行审计。
第五条 上市公司聘用或解聘会计师事务所，应当由审计委员会审议同意后，提交董事会审议，并由股东大会决定。
第六条 国有企业、上市公司选聘会计师事务所应当接纳竞争性谈判、果真招标、邀请招标以及其他能够充分了解会计师事务所胜任能力的选聘方法，包管选聘事情公正、公正进行。
接纳竞争性谈判、果真招标、邀请招标等果真选聘方法的，应当通过企业官网等果真渠道宣布选聘文件，选聘文件应当包括选聘基本信息、评价要素、具体评分标准等内容。企业应当依法确定选聘文件宣布后会计师事务所提交应聘文件的响应时间，确�；峒剖κ挛袼懈蛔闶奔浠袢⊙∑感畔ⅰ⒆急赣ζ钢柿�。企业不得以不对理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个体会计师事务所量身定制选聘条件。选聘结果应当实时公示，公示内容应当包括拟选聘会计师事务所和审计用度。
第七条 国有企业、上市公司应当细化选聘会计师事务所的评价标准，对会计师事务所的应聘文件进行评价，并对加入评价人员的评价意见予以纪录并生存。
选聘会计师事务所的评价要素，至少应当包括审计用度报价、会计师事务所的资质条件、执业纪录、质量治理水平、事情计划、人力及其他资源配备、信息宁静治理、危害担负能力水平等。
选聘方应当对每个有效的应聘文件单独评价、打分，汇总各评价要素的得分。其中，质量治理水平的分值权重应不低于40%，审计用度报价的分值权重应不高于15%。
第八条 国有企业、上市公司评价会计师事务所的质量治理水平时，应当重点评价质量治理制度及实施情况，包括项目咨询、意见不同解决、项目质量复核、项目质量检查、质量治理缺陷识别与整改等方面的政策与程序。
第九条 国有企业、上市公司评价会计师事务所审计用度报价时，应当将满足选聘文件要求的所有会计师事务所审计用度报价的平均值作为选聘基准价，凭据下列公式盘算审计用度报价得分：
审计用度报价得分=（1-∣选聘基准价-审计用度报价∣/选聘基准价）×审计用度报价要素所占权重分值
第十条 国有企业、上市公司选聘会计师事务所原则上不得设置最高限价，确需设置的，应当在选聘文件中说明该最高限价简直定依据及合理性。
第十一条 聘任期内，国有企业、上市公司和会计师事务所可以凭据消费者物价指数、社会平均人为水平变革，以及业务规模、业务庞洪水平变革等因素合理调解审计用度。
审计用度较上一年度下降20%以上（含20%）的，上市公司应当按要求在信息披露文件中说明本期审计用度的金额、订价原则、变革情况和变革原因，国有企业应当实时向履行出资人职责的机构报送有关情况说明。
第十二条 国有企业连续聘任同一会计师事务所原则上不凌驾8年。国有企业因业务需要拟继续聘用同一会计师事务所凌驾8年的，应当综合考虑会计师事务所前期审计质量、股东评价、监管部分意见等情况，在履行法人治理程序及内部决策程序后，可适当延长聘用年限，但连续聘任期限不得凌驾10年。
第十三条 审计项目合资人、签字注册会计师累计实际担负同一国有企业、上市公司审计业务满5年的，之后连续5年不得加入该国有企业、上市公司的审计业务。
审计项目合资人、签字注册会计师由于事情变换，在差别会计师事务所为同一国有企业、上市公司提供审计效劳的期限应当合并盘算。
国有企业、上市公司爆发重大资产重组、子公司分拆上市，为其提供审计效劳的审计项目合资人、签字注册会计师未变换的，相关审计项目合资人、签字注册会计师在该重大资产重组、子公司分拆上市前后提供审计效劳的期限应当合并盘算。
审计项目合资人、签字注册会计师在公司上市前后审计效劳年限应当合并盘算。审计项目合资人、签字注册会计师担负首次果真刊行股票或者向不特定工具果真刊行股票并上市审计业务的，上市后连续执行审计业务的期限不得凌驾两年。
第十四条 国有企业、上市公司应当在年度财务决算报告或者年度报告中披露会计师事务所、审计项目合资人、签字注册会计师的效劳年限、审计用度等信息。
上市公司每年应当按要求披露对会计师事务所履职情况评估报告和审计委员会对会计师事务所履行监督职责情况报告，涉及变换会计师事务所的，还应当披露前任会计师事务所情况及上年度审计意见、变换会计师事务所的原因、与前后任会计师事务所的相同情况等。国有企业应当凭据履行出资人职责的机构要求报送有关情况说明。
国有企业、上市公司更换会计师事务所的，应当在被审计年度第四季度结束前完成选聘事情。
第十五条 国有企业、上市公司审计委员会卖力选聘会计师事务所事情，并监督其审计事情开展情况。审计委员会应当切实履行下列职责：
（一）凭据董事会的授权制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度；
（二）提议启动选聘会计师事务所相关事情；
（三）审议选聘文件，确定评价要素和具体评分标准，监督选聘历程；
（四）提出拟选聘会计师事务所及审计用度的建议，提交决策机构决定；
（五）监督及评估会计师事务所审计事情；
（六）按期（至少每年）向董事会提交对受聘会计师事务所的履职情况评估报告及审计委员会履行监督职责情况报告；
（七）卖力执规律则、章程和董事会授权的有关选聘会计师事务所的其他事项。
第十六条 国有企业、上市公司审计委员会应当对下列情形坚持高度谨慎和关注：
（一）在资产欠债表日后至年度报告出具前变换会计师事务所，连续两年变换会计师事务所，或者同一年度多次变换会计师事务所；
（二）拟聘任的会计师事务所近3年因执业质量被多次行政处�；�者多个审计项目正被立案视察；
（三）拟聘任原审计团队转入其他会计师事务所的；
（四）聘任期内审计用度较上一年度爆发较大变换，或者选聘的成交价大幅低于基准价；
（五）会计师事务所未按要求实质性轮换审计项目合资人、签字注册会计师。
第十七条 国有企业、上市公司和受聘会计师事务所对选聘、应聘、评审、受聘文件和相关决策资料应当妥善归档生存，不得伪造、变造、隐匿或者销毁。文件资料的生存期限为选聘结束之日起至少10年。
第十八条 国有企业、上市公司和会计师事务所应当提高信息宁静意识，严格遵守国家有关信息宁静的法律规则，认真落实监管部分对信息宁静的监管要求，切实担负起信息宁静的主体责任和保密责任。国有企业、上市公司在选聘时要增强对会计师事务所信息宁静治理能力的审查，在选聘条约中应设置单独条款明确信息宁静�；ぴ鹑魏鸵�，在向会计师事务所提供文件资料时增强对涉密敏感信息的管控，有效防备信息泄露危害。会计师事务所应履行信息宁静�；ひ逦�，依法依规依条约规范信息数据处理运动。
第十九条 财务部分卖力对会计师事务所加入应聘有关行为实施监督治理，履行出资人职责的机构以及证券监督治理机构按职责卖力对国有企业、上市公司选聘行为实施监督治理。
财务部分可以对违反本步伐划定的会计师事务所依法接纳责令纠正、监管谈话、出具问询函、出具警示函、责令果真说明、责令按期报告等治理步伐。
履行出资人职责的机构可以对违反本步伐划定的国有企业依法接纳通报批评、考核扣分、责任追究、取消选聘结果、责令更换审计机构等治理步伐。
证券监督治理机构可以对违反本步伐划定的上市公司依法接纳责令纠正、监管谈话、出具警示函等治理步伐。
第二十条 国有金融企业选聘会计师事务所可以参照本步伐执行，国务院财务部分另有划定的，从其划定。
第二十一条 本步伐由财务部、国务院国资委、证监会卖力解释。
第二十二条 本步伐自印发之日起施行。《委托会计师事务所审计招标规范》（财会〔2006〕2号）、《关于会计师事务所担负中央企业财务决算审计有关问题的通知》（财会〔2011〕24号）有关划定与本步伐纷歧致的，以本步伐为准。
国有企业目今执行的会计师事务所轮换划定与本步伐第十二条划定纷歧致的，或者没有划定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，自本步伐施行之日起两年内完成衔接事情。